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Apoyos fiscales a los emprendedores

 

Impuesto sobre el Valor Añadido

 

Queda modificado el artículo 120 apartado 1 ley 37/1992 quedando incluido el Régimen especial de Criterio de Caja.

Requisitos para su aplicación:

Que el volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2 millones de euros.

En caso de no haber empezado la actividad al año anterior, podrá aplicar este régimen especial el año natural en curso.

Quedará excluido de este régimen aquellos sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo destinatario durante el año natural supere la cifra que reglamentariamente se determine.

En caso de solicitar la inclusión del régimen de Iva de caja, tendrá una validez de 3 años mínima La renuncia se llevará a cabo en las condiciones que reglamentariamente se establezcan

Quedan excluidas de este régimen:

 

  1. Las operaciones acogidas al régimen simplificado de Agricultura, Ganadería y Pesca Recargo de Equivalencia, del Oro de inversión, aplicable a los servicios prestados por via electrónica y del grupo de entidades.
  2. Las entregas de bienes exentas del artículo 21,22,23,24 y 25
  3. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
  4. Aquellas cuyo sujeto pasivo sea empresario o profesional para quien se realice las operaciones de conformidad con el artículo 84 de esta ley.
  5. Las Importaciones y operaciones asimiladas a las importaciones
  6. Las operaciones relativas a los artículos 9.1º y 12 de esta ley.

 

El impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos o si este no se ha producido, el devengo se producirá el 31 de diciembre del año inmediato posterior. Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial del precio de la operación.

 

El derecho a la deducción  nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos o el 31 de diciembre del año inmediato posterior en caso de no haberlos satisfecho, con independencia de cuando se entienda realizado el hecho imponible, o en los sucesivos siempre y cuando no hubiera transcurrido 4 años contados desde el nacimiento del mencionado derecho

El sujeto pasivo en concurso deberá declarar las cuotas devengadas y ejercitar la deducción de las cuotas soportadas referidas en los párrafos anteriores a la declaración-liquidación prevista reglamentariamente, correspondiente a los hechos imponibles anteriores a la declaración del concurso Así mismo el sujeto pasivo deberá declarar en dicha declaración-liquidación las demás cuotas soportadas que estuvieran pendientes de deducción a dicha fecha.

Régimen especial del criterio de Caja para el Impuesto Indirecto Canario

Son las mismas reglas que para el I.V.A.

 

Impuesto sobre Sociedades Incentivos fiscales

 

Deducción por Inversión en Beneficios

 Tendrán derecho a una deducción en la cuota integra del 10% de los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del impuesto de sociedades, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectas a actividades económicas, siempre que cumplan las condiciones establecidas en este artículo. A su vez deberá cumplir los requisitos establecidos en artículos 108 y 114 de esta ley.

 La deducción será del 5% en los casos establecidos en la disposición adicional duodécima de esta ley.

 La inversión en inmovilizado se tendrá que llevar a cabo en un plazo máximo de 2 años desde la creación de la reserva indisponible

 La inversión se entenderá efectuada en la fecha en que se produzca la puesta a disposición de los elementos patrimoniales, incluso en el supuesto de elementos que sean objeto de contrato de arrendamiento financiero La deducción está condicionada con carácter resolutorio a ejercer el derecho de compra.

 La deducción se practicará en la cuota íntegra correspondiente al periodo impositivo en que se efectúe la inversión.  Deberá permanecer en funcionamiento  en el patrimonio de la sociedad, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años o durante su vida útil de resultar inferior.

 Es incompatible con la aplicación de la libertad de amortización, con la deducción por inversiones regulada en el artículo 94 de la ley 20/1991  del Régimen Económico Fiscal de Canarias y con la Reserva para inversiones en Canarias.    

 Se hará constar en la Memoria y Cuentas Anuales la siguiente información

 El importe de los beneficios acogido a la deducción y el ejercicio en que se obtuvieron

  1. La reserva indisponible que debe figurar dotada
  2. Identificación e importe de los elementos adquiridos
  3. Fecha o fechas en que los elementos han sido objeto de adquisición y afectación a la actividad económica

 

Esta información constará en la Memoria durante un plazo de 5 años o durante su vida útil de resultar inferior.

El incumplimiento de cualquiera de los requisitos dará lugar a la pérdida del derecho a la deducción, debiendo proceder a la regularización

Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad

Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 9.000€ por cada persona/ año  de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33%  e inferior al 65% contratados por el sujeto pasivo, experimentado durante el periodo impositivo respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del periodo inmediato anterior. (art. 41 página 78829BOE)

Será deducible de la cuota íntegra la cantidad de 12.000€ por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65%  contratados por el sujeto pasivo experimentado durante el periodo

impositivo respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del periodo inmediato anterior. (art. 41 página 78829BOE)

Los trabajadores que dieran derecho a esta deducción no se computarán a efectos de la libertad de amortización con creación de empleo regulada en el artículo 109 de este ley.

Las entidades de nueva creación constituidas a partir del 1 de enero de 2013 que realicen actividades económicas tributarán en un primer periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente, para los primeros 300 mil euros de beneficio a un 15%  La parte restante tributará al 20%.

Cuando el periodo impositivo sea inferior a los 365 años, tributará al 15% la parte proporcional entre 300.000€ y  el número de días del periodo impositivo entre 365 días.  (Disposición final Octava)

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Incentivos fiscales

 

Queda modificado el artículo 38 relativo a la reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual o de acciones/participaciones en empresas de nueva o reciente creación.

 Podrá excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales  que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de acciones/participaciones por las que se hubiera practicado la deducción prevista en el artículo 68 de esta ley /Business Angel/ siempre que el importe total obtenido por la transmisión de las mismas se reinvierta en la adquisición de acciones o participaciones de las citadas entidades en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Cuando el importe reinvertido sea inferior al total percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial reinvertida.

 No resultará de aplicación lo dispuesto en los siguientes supuestos:

 Cuando el contribuyente haya adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la fecha de transmisión de participaciones o acciones

 Cuando las acciones y / o participaciones se transmitan a su cónyuge o a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco en línea recta colateral con consanguinidad a afinidad hasta el segundo grado inclusive o a una entidad que sea socios  en los casos antes mencionados    

 Se añade un nuevo apartado 1 al artículo 68 IRPF

 Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

 Podrá deducirse el 20% de las cantidades suscritas de entidades de nueva o reciente creación  La base máxima será de 50.000€ anuales  y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas.

 No formarán parte de la deducción las acciones/participaciones adquiridas con el saldo de la cuenta ahorro empresa en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducción.

 

Requisitos:

 Que no esté admitida a cotización en ningún mercado organizado

 Ejercer una actividad económica que cuente con medios materiales y personales para el desarrollo de la misma. (No valen las sociedades patrimoniales)

Los fondos propios de la entidad no podrán ser superior a 400 mil euros en el inicio del periodo impositivo de la misma en que el contribuyente adquiera las acciones o participaciones.

Deberán adquirirse las acciones o participaciones desde el año de constitución hasta un plazo máximo de 3 años naturales desde fecha de constitución. Deberá permanecer en su patrimonio un plazo superior a los 3 años e inferior a los 12 años. 

No podrá superar el 40% del capital social de la entidad

Que la actividad que ejerza la empresa no se haya llevado a cabo bajo otra titularidad

Deducción en actividades económicas. Se aplicará la siguientes especialidades

Dan derecho a la deducción los rendimientos netos de actividades económicas del periodo impositivo que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmateriales afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente. En ningún caso la misma cuantía puede entenderse invertida en más de un activo.

El importe de la deducción no puede superar la suma del importe de la cuota estatal y autonómica del periodo impositivo en que se obtuvieron los rendimientos netos.

Cuando el empresario ejerza una actividad en la modalidad de estimación objetiva, solo les será de aplicación esta deducción cuando se desarrolle reglamentariamente las características y obligaciones formales   

Se modifica el articulo 70.1

La aplicación de la deducción por cuenta ahorro empresa y de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, requerirá que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo de la imposición exceda del valor que arrojase su comprobación al comienzo del mismo al menos en la cuantía de las inversiones realizadas

Fuente B.O.E.

Elaboración propia

 

http://www.implantaciondedatos.com                                                      

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