Asesoria Personalizada

¿Hemos notado los cambios en 2015?

El  pasado 27 de noviembre de 2014, se aprobó  la ley 28/2014, que modifica varios artículos de la ley del I.V.A, y que entró en vigor el pasado 1 de enero de 2015.

Hoy me voy a centrar en uno de ellos:

Hasta  el año pasado, las empresas que vendían productos on line  a través de una plataforma, ingresaban el I.V.A. con el tipo impositivo del lugar donde se encontraba el centro de Gestión Administrativa de la empresa que los vendía. Este motivo ha sido durante muchos años la razón por la que los precios de un producto eran más económicos que si los comprabas en otras plataformas e incluso si lo comprabas en la tienda de la calle, ya que al margen de un menor precio de venta por el volumen de las compras anuales que hacen estas plataformas a sus proveedores, te repercutían un tipo impositivo inferior al 21% con carácter general para ventas hechas en España y en concreto Península y Baleares.

Desde el pasado 1 de Enero, la situación respecto a la materia del I.V.A. ha cambiado, y las ventas de productos  y servicios on line, están grabadas con el tipo impositivo del país destino al que se envíe la mercancía o se preste el servicio.  Matizo que esta norma es de aplicación cuando el cliente es consumidor final.

Esta reforma es más acorde con los principio del Impuesto sobre el Valor  Añadido, ya que recuerden que es un impuesto indirecto que recae sobre  el consumidor final y es lógico que si yo resido en España, pague impuestos en España y el mismo coste compre donde compre la mercancía dado que en caso contrario estaríamos en una dudosa situación de competencia leal.

No  os voy a aburrir con esta legislación, que nos afecta a todos, sino pretendo que nos enriquezcamos todos, para lo que solicito vuestra colaboración, dado que os pregunto:

¿He visto diferencia de precios en los productos de plataformas on line de venta de productos en Enero 2015 respecto al año 2014?  ¿Han sido considerables?

Lo que pretendo es que todos lleguemos a un consenso si realmente nos ha repercutido el coste fiscal el punto de venta on line o si por el contrario ha reducido beneficios , asumiendo la plataforma el nuevo coste fiscal que tenemos desde el 1 de enero de 2015.

Como siempre muchas gracias a todos por vuestra colaboración.

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TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS PROTECCION DE DATOS

Fecha: 11 de diciembre de 2014

Ponente: M. Safjan

Directiva 95/46/CE. Protección de las personas físicas. Tratamiento de datos personales. Concepto de ejercicio de actividades exclusivamente personales o domésticas 

En la medida en que una vigilancia por videocámara como la controvertida en el litigio principal se extiende, aunque sea en parte, al espacio público, abarcando por ello una zona ajena a la esfera privada de la persona que procede al tratamiento de datos valiéndose de ese medio, tal vigilancia por videocámara no puede considerarse una actividad exclusivamente «personal o doméstica» a efectos del artículo 3, apartado 2, segundo guión, de la Directiva 95/46.

Al mismo tiempo, la aplicación de las disposiciones de dicha Directiva permite, en su caso, tener en cuenta, con arreglo en particular a los artículos 7, letra f), 11, apartado 2, y 13, apartado 1, letras d) y g), los intereses legítimos del responsable del tratamiento de los datos, intereses que consisten concretamente, como en el litigio principal, en proteger los bienes, la salud y la vida de dicho responsable y los de su familia.

El artículo 3, apartado 2, segundo guión, de la Directiva 95/46/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 24 de octubre de 1995, relativa a la protección de las personas físicas en lo que respecta al tratamiento de datos personales y a la libre circulación de estos datos, debe interpretarse en el sentido de que la utilización de un sistema de cámara de vídeo, que da lugar a la obtención de imágenes de personas que luego se almacenan en un dispositivo de grabación continuada, como un disco duro, sistema de videovigilancia instalado por una persona física en su vivienda familiar con el fin de proteger los bienes, la salud y la vida de los propietarios de la vivienda y cuya vigilancia cubre también el espacio público, no constituye un tratamiento de datos efectuado en el ejercicio de actividades exclusivamente personales o domésticas a efectos de la citada disposición de la Directiva.

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¿Regalo de la Agencia Tributaria o caramelo envenenado?

En la ley 26/2014  publicada el 29 de noviembre de 2014, con entrada en vigor el 1 de Enero de 2015, me llama la atención lo establecido en la disposición adicional única, ya que da a entender que la misma es una regularización sin coste adicional, dirigida a los contribuyentes  que hayan obtenido rentas no declaradas en concepto de Pensiones cobradas fuera de España   Esta regularización, no significa que no tenga un coste fiscal ponerse al día de las obligaciones tributarias, posiblemente por lapsus del contribuyente a la hora de incluir todos los ingresos sujetos a tributación en el lugar donde tenga la residencia más de 183 días, sino que los costes adicionales por dejar de declarar en plazo y forma dichos ingresos serán perdonados por la Agencia Tributaria, siempre que los mismos se declaren hasta el 30 de Junio de 2015, si bien declarar no implica pagar los mismos, ya que se pueden aplazar, siendo además obligatorio, a la vez que se presentan dichas declaraciones complementarias, solicitar la condonación de los, intereses de demora por ingresar fuera de plazo, condonación de los  recargos comprendidos entre el 5 y el 20% sobre la cuota no ingresada, así como condonación de  la sanción que pudiera considerar la agencia tributaria.

Esta condonación por parte de la Agencia tributaria, no se extiende a otros ingresos no declarados de territorios ubicados fuera de España, como intereses percibidos por capital invertido. Los ingresos de este apartado declarados, si que generarán los intereses de demora, el recargo y la sanción, calculados sobre el ingreso fuera de plazo de este apartado de la declaración de la renta.

Reflexionando un poco de este “regalo” de la Agencia tributaria, podemos entender que la Agencia Tributaria no tiene medios a fecha de hoy para detectar estos ingresos obtenidos en concepto de pensión fuera de España y además, parece un “caramelo”  envenenado, ya que los ingresos por pensiones son vitalicios y por lo tanto una vez regularizada la situación, nos condiciona a declarar los mismos todos los años hasta dejar de percibirlos por fallecimiento.

¿Realmente es un regalo o una manera de hacer el trabajo de la Agencia Tributaria, consistente en  descubrir ingresos no declarados?

¿Podemos entender por lo tanto, que se pone en evidencia, la falta de medios necesarios por parte de la Agencia Tributaria,  para descubrir estos ingresos no declarados?

¿Cómo puede ser que a fecha de hoy, desde la creación de la Unión Europea todavía no se ha desarrollado ningún mecanismo que sirva para comunicar todos los ingresos percibidos de todos los contribuyentes europeos en cada Estado al resto de los Miembros?

Les  invito a reflexionar y compartir su valiosa opinión sobre este tema.

Fuentes: Elaboración Propia con  información del B.O.E.

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FISCALIDAD DE LOS RENDIMIENTOS DE TRABAJO DESDE 1 ENERO 2015

El pasado 28 de Noviembre, se aprobaron cambios que nos afectan a casi todos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Hoy comparto los mismos en el apartado de Rendimientos de Trabajo.

Rendimientos de Trabajo

 «2. Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes:

a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.

b) Las detracciones por derechos pasivos.

c) Las cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares.

d) Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatorio, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, y con el límite que reglamentariamente se establezca.

e) Los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales.

f) En concepto de otros gastos distintos de los anteriores, 2.000 euros anuales.

Tratándose de contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, se incrementará dicha cuantía, en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente, en 2.000 euros anuales adicionales.

Tratándose de personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos, se incrementará dicha cuantía en 3.500 euros anuales. Dicho incremento será de 7.750 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores activos acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

Los gastos deducibles a que se refiere esta letra f) tendrán como límite el rendimiento íntegro del trabajo una vez minorado por el resto de gastos deducibles previstos en este apartado.»

Doce. Se modifica el artículo 20, que queda redactado de la siguiente forma:

«Artículo 20. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

Los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorarán el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.

b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 euros anuales.

A estos efectos, el rendimiento neto del trabajo será el resultante de minorar el rendimiento íntegro en los gastos previstos en las letras a), b), c), d) y e) del artículo 19.2 de esta Ley.

Como consecuencia de la aplicación de la reducción prevista en este artículo, el saldo resultante no podrá ser negativo.»

Fuentes B.O.E.

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Las retenciones de los Profesionales y el I,R,P.F.

El contribuyente que quiera la aplicación del tipo de retención reducido deberá comunicar al pagador de los rendimientos de actividades profesionales que concurren las condiciones para su aplicación. D.G.T. C, (30-10-2014)
El Real Decreto-ley 8/2014 prevé la posibilidad de practicar las retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales al 15 por 100 en lugar del 21 por 100. Se pregunta sobre la posibilidad de aplicar el tipo del 15 por 100 sobre los rendimientos del turno de oficio que satisface el colegio consultante.

CONTESTACION 

El apartado tres del artículo 122 del Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia (BOE del día 5), añadió a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, una disposición adicional cuadragésima —con efectos desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley: el día de su publicación en el BOE—, con la siguiente redacción:

“No obstante lo dispuesto en la letra a) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley, el porcentaje de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades profesionales será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Para la aplicación del tipo de retención previsto en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

Este porcentaje se reducirá a la mitad cuando los rendimientos tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley”.

Conforme con esta regulación legal, la operatividad del tipo de retención reducido exige el cumplimiento de una doble circunstancia respecto al volumen de rendimientos íntegros de las actividades profesionales correspondiente al ejercicio inmediato anterior al de su aplicación:

– Que sea inferior a 15.000 euros.

– Que represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

Cumpliéndose lo anterior, el contribuyente que quiera la aplicación del tipo de retención reducido deberá comunicar al pagador que de los rendimientos de actividades profesionales que concurren las condiciones para su aplicación; comunicación que no está sujeta a un modelo específico y que (en su caso), al referirse al volumen de rendimientos correspondientes al ejercicio inmediato anterior al de su aplicación, deberá realizarse anualmente.

Finamente, el pagador de rendimientos de actividades profesionales al que el contribuyente haya comunicado que cumple las condiciones para la aplicación del tipo reducido de retención, practicará esta última con este tipo, estando obligado a conservar la comunicación debidamente firmada.

Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE del día 18).

 

NUEVAS DEDUCCIONES IRPF DEL AÑO 2015

Inversión en empresas de nueva o reciente creación.

Se mantiene la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente

creación, y también la incompatibilidad con la derogada deducción por cuentas

ahorro-empresa, esto es, no formará parte de la base de la deducción, el

importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas

ahorro-empresa en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de

deducción.

(Modificación artículo 68.1 y Disposición Transitoria 28 LIRPF).

Cuenta ahorro empresa.

Se suprime la deducción por cuenta ahorro empresa.

(Modificación artículos 68.6, 70, 96.4 y 105.2 f) de la LIRPF)

Deducciones en actividades económicas.

Como novedad, adicionalmente a los incentivos y estímulos a la inversión

empresarial establecidos en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, las

personas físicas cuyas actividades cumplan los requisitos para ser

consideradas de empresas de reducida dimensión, podrán aplicar una nueva

deducción por inversión del beneficio empresarial en la adquisición de

determinados bienes del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias,

afectos a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.

La nueva deducción cuenta para su aplicación, con requisitos de cuantía de la

inversión, plazo, porcentajes sobre rendimientos reinvertidos, límites sobre

cuotas y permanencia de funcionamiento del bien en el patrimonio del

contribuyente. Además, esta deducción es incompatible con:

La aplicación de la libertad de amortización

– Con la deducción por inversiones del artículo 94 de la Ley 20/1991, de

Canarias

– y con la Reserva para inversiones en Canarias de la Ley 19/1994

(Modificación del artículo 68.2 b)

Deducción Partidos políticos, Coaliciones o Agrupaciones de Electores.

Se establece una nueva deducción del 20 por ciento de las cuotas de afiliación

y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o

Agrupaciones de Electores. La base máxima de esta deducción será de 600

euros anuales. Sustituye el anterior modelo de reducción en base imponible.

(Nueva redacción artículo 68.3 b) LIRPF)

Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

Se redefinen acorde al Impuesto sobre Sociedades las rentas procedentes de

sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla.

(Modificación artículo 68.4 LIRPF)

Deducción por alquiler de la vivienda habitual.

Se suprime la deducción por alquiler de la vivienda habitual, aunque de forma

transitoria se mantiene para algunos arrendatarios. Para ello resultará

necesario que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducción por

alquiler de la vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas por

dicho concepto, en un período impositivo devengado con anterioridad a 1 de

enero de 2015. Debiendo además mantener en vigor el contrato de

arrendamiento y seguir cumpliendo los requisitos de rentas máximas.

(Suprimido el artículo 68.7 y nueva Disposición Transitoria 15ª LIRPF)

Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades

económicas.

Se suprime la deducción establecida para aquellos contribuyentes con

rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

(Se suprime el artículo 80.bis LIRPF)

Compensación fiscal por capital mobiliario

Se deroga el régimen de compensaciones fiscales por la obtención de

rendimientos de capital mobiliario derivados de contratos de seguros de vida o

invalidez o de depósitos, contratados con anterioridad a de 20 de Enero de

2006.

(Suprimida la disposición Transitoria Decimotercera)

http://www.implantaciondedatos.com

Ahorre impuestos en 2014

 

A casi un mes del final del año 2014, no nos olvidemos de reducir nuestra factura antes que sea tarde.

 

Si se ha entregado dinero al promotor en el año 2012, ó comprado la vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013, se podrá deducir por la compra de dicha vivienda hasta la cantidad de 9.040€ anuales.  Recuerda que en la vivienda habitual, debes residir al menos 3 años   La cantidad deducida por este concepto tiene que venir del dinero ganado en el año 2014.

Aportaciones a Plan de Pensiones

Para menores de 50 años el límite máximo es de 10.000€ y para los mayores de 50 años, el límite de aportación es de 12.500€.

Si la aportación supera el límite de los rendimientos establecidos, no puede desgravarse en años sucesivos. En caso de aportarse más de las cantidades antes indicadas, deben retirarse antes del 30 de Junio del año siguiente En caso de no hacerlo, será objeto de sanción con un 50% del exceso aportado. AEAT 126.773-

El segundo límite es el 30% de los rendimientos netos de trabajo, más rendimientos netos  de Actividades Económicas. Para mayores de 50 años el límite es del 50%.

Siempre se aplica el menor de los dos.

La última fecha de los contratos de arrendamiento de vivienda habitual es 31 de diciembre de 2014

Como deducción estatal por arrendamiento,  el inquilino,  debe tener una  base imponible inferior a 24.107,20€ .

Existe otra deducción autonómica desarrollada por cada Comunidad.

La deducción por Rendimientos de Trabajo, está sujeta a que la Base Imponible sea inferior a 12.000€.

Las deducciones por donativos, han de ser hechas a fundaciones o asociaciones declaradas de utilidad pública  La base máxima de la deducción de donativos, debe ser como máximo el 10%  de la base liquidable del contribuyente

Las minusvalías generadas en un plazo inferior a un año, que no se vuelvan a comprar con posterioridad, que se materialicen antes del 31 de diciembre de 2014, se compensarán con la base liquidable.

Si por el contrario , hemos generado una plusvalía en un plazo inferior a un año, deberemos materializar la misma a partir del 1 de enero de 2015, para tributar al tipo especial.

Las plusvalías latentes de acciones adquiridas antes de 31 de diciembre de 1.994, perderán los coeficientes reductores  a partir del 1 de enero de 2015.

 

Fuente Propia. (Ley I.R.P.F.)

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